Cursul în contabilitate

Regula de bază

Operațiunile în valută se înregistrează în lei la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi bancară anterioară operațiunii. Nu la cursul din ziua operațiunii — pentru că acela se publică la ora 13:00 și n-ar fi disponibil dimineața — ci la cel din ziua precedentă.

Cursul publicat azi, 10 noiembrie 2026, de 5,3443 lei pentru un euro, e deci cel care se va folosi pentru operațiunile de mâine.

Facturile

Între un rezident și un nerezident

Factura poate fi emisă integral în valută. Înregistrarea în contabilitate se face la cursul zilei anterioare datei facturii, iar creanța rămâne în evidență în valută, urmând să fie reevaluată.

Între doi rezidenți români

Aici e capcana. Prețul poate fi exprimat în valută, dar factura trebuie să conțină și echivalentul în lei, iar TVA-ul se calculează pe baza în lei. Cursul folosit e cel de la data faptului generator al taxei — de regulă data livrării sau a prestării, nu data emiterii facturii și nu data plății.

Confuzia dintre aceste trei date produce diferențe de TVA care se descoperă la control, nu la emitere.

Plata

Când factura se încasează sau se plătește, conversia se face la cursul de la data plății. Între cursul de la înregistrare și cel de la plată apare aproape întotdeauna o diferență, care se înregistrează ca diferență de curs valutar — venit financiar dacă e în favoarea firmei, cheltuială financiară dacă nu.

Diferențele de curs sunt realizate în momentul plății, spre deosebire de cele din reevaluare, care sunt nerealizate. Distincția contează fiscal.

Reevaluarea de la finalul lunii

La închiderea fiecărei luni, toate elementele monetare în valută — creanțe, datorii, disponibilități — se reevaluează la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi bancară a lunii.

Pentru octombrie 2026, cursul de reevaluare e cel de la 30 octombrie 2026: 5,3426 lei pentru un euro.

Nu se reevaluează elementele nemonetare — stocurile, imobilizările, avansurile pentru bunuri. Ele rămân la cursul istoric de la data achiziției.

Cursurile de final de lună le avem strânse pe zece ani înapoi, exact pentru operațiunea asta, iar arhiva pe zile acoperă orice altă dată.

Zilele fără publicare

Dacă operațiunea cade într-o zi de weekend sau de sărbătoare, se aplică ultimul curs publicat — nu se inventează unul. La fel, dacă ultima zi calendaristică a lunii e nelucrătoare, reevaluarea se face la cursul de la ultima zi bancară a lunii, care poate fi cu două-trei zile mai devreme.

Vedeți zilele fără curs pentru calendarul complet.

Deconturile de deplasare

Cheltuielile făcute în valută într-o deplasare se convertesc la cursul din ziua anterioară datei fiecărui document justificativ, nu la cursul din ziua întoarcerii și nu la cursul la care angajatul a schimbat efectiv banii. Diferența dintre cursul contabil și cursul de la casa de schimb nu e o cheltuială deductibilă separată — e o pierdere personală a angajatului, dacă firma nu o acoperă explicit.

Ce curs nu se folosește

• Cursul băncii comerciale. Chiar dacă schimbul s-a făcut acolo, înregistrarea contabilă se face la cursul BNR; diferența se duce în diferențe de curs.
• Cursul InforEuro. Se aplică doar la decontarea fondurilor europene — vedeți cursul InforEuro.
• Cursul mediu lunar. E util pentru analize și rapoarte, nu pentru înregistrarea operațiunilor.
• Un curs negociat în contract, pentru TVA. Părțile pot conveni orice curs pentru decontarea între ele, dar baza de TVA se stabilește la cursul prevăzut de lege.

Ce e de reținut

Trei momente, trei cursuri: ziua anterioară operațiunii la înregistrare, ziua plății la decontare, ultima zi bancară a lunii la reevaluare. Restul sunt excepții scrise explicit undeva — în Codul fiscal, în contractul de finanțare sau în contractul comercial.