TVA

Cotele

Cotă	Se aplică la
21%	regula generală
11%	alimente, medicamente, cărți, cazare, lemne de foc
0%	export, livrări intracomunitare

Structura actuală datează de la 1 august 2025, când cota standard a urcat de la 19% la 21%, iar cotele reduse de 9% și 5% au fost comasate într-una singură, de 11%. Facturile emise înainte de acea dată rămân la cotele de atunci — data faptului generator decide cota, nu data plății.

Cele două operații

Adăugarea

Simplă: preț cu TVA = preț fără TVA × (1 + cotă). La 21%, înmulțiți cu 1,21.

Extragerea

Aici se greșește. Dacă aveți un preț de 121 lei cu TVA inclus și scădeți 21% din el, obțineți 95,59 lei — greșit. Motivul e că procentul se aplică bazei, nu totalului: TVA-ul e 21% din bază, nu din prețul final.

Formula corectă e o împărțire:

bază = preț cu TVA ÷ (1 + cotă)

Din 121 lei cu TVA	Lei
Bază de impozitare	100,00
TVA 21%	21,00
Total	121,00

Diferența față de scăderea greșită e 4,41 lei la o sumă de 121 lei. Pe un an de facturi, devine mare. Calculatorul de TVA face ambele operații.

Cine îl plătește de fapt

TVA-ul e un impozit pe consum, suportat de consumatorul final. O firmă înregistrată în scopuri de TVA îl colectează de la clienți și îl deduce pe cel plătit furnizorilor; la stat virează doar diferența. De aceea, pentru o firmă, TVA-ul nu e un cost — e un flux care trece prin ea.

Consecința practică: prețurile între firme se discută fără TVA, pentru că acolo e costul real. Prețurile către populație se afișează cu TVA inclus, pentru că acolo TVA-ul chiar se plătește.

Înregistrarea

O firmă devine plătitoare de TVA fie prin depășirea plafonului de scutire pentru întreprinderi mici, fie prin opțiune. Plafonul se raportează la cifra de afaceri realizată și e stabilit în Codul fiscal — verificați valoarea în vigoare, pentru că a fost modificată de mai multe ori în ultimii ani.

Sub plafon, firma nu colectează TVA, dar nici nu îl poate deduce. Pentru cine vinde către alte firme, înregistrarea voluntară e adesea avantajoasă; pentru cine vinde către populație, e de obicei invers.

Taxarea inversă

La anumite operațiuni, obligația de plată se mută de la furnizor la beneficiar: furnizorul facturează fără TVA, iar beneficiarul îl înregistrează simultan ca taxă colectată și deductibilă, cu efect zero asupra trezoreriei. Se aplică, printre altele, la livrările intracomunitare și la categorii expres prevăzute în Codul fiscal — deșeuri, cereale, construcții, echipamente electronice peste anumite praguri.

Mecanismul a fost introdus pentru a bloca frauda de tip carusel, în care TVA-ul colectat nu ajungea niciodată la stat.

TVA la încasare

Regula generală e că TVA-ul devine exigibil la emiterea facturii, indiferent dacă ați fost plătit. Sistemul TVA la încasare, opțional și condiționat de cifra de afaceri, mută exigibilitatea la momentul încasării efective.

E util pentru firmele cu clienți care plătesc târziu, dar are o simetrie incomodă: și dreptul de deducere se amână până când plătiți furnizorul.

Ce nu e TVA

• Nu e impozit pe profit. Se aplică pe valoarea adăugată la fiecare etapă, indiferent dacă firma are profit sau pierdere.
• Nu e accizele. Accizele sunt impozite specifice pe anumite produse și intră în baza pe care se calculează TVA-ul.
• Nu e același lucru cu „scutit”. Operațiunile scutite cu drept de deducere și cele scutite fără drept de deducere au efecte complet diferite asupra firmei.